美国是联邦制国家，各州都有自己的税务制度，且中美法律体系有诸多差异，因此高净值家庭和个人在专业人士的指导下进行移民美国前的资产和税务筹划则非常必要。

部分家庭或个人在移民美国时往往拥有大量不同类型的资产，在国内可能还会持续收入。如果不了解美国税法并优先做好资产/税务筹划，可能会面临巨大的经济损失。

美国对其税务居民要求全球征税。很多新移民都了解过，拿到美国绿卡之后要在美国报税，如EB-5投资移民取得了临时绿卡时，就是美国合法永久居民，必须按照税务居民身份报税。其实不仅绿卡持有者需要报税，实际居留美国的天数超过了183天的外籍人士，也会被视为美国税务居民（譬如持有L1、H-1B等工作签证甚至持B1/B2旅游签证的外籍人士），这类人士也须在美国申报收入。

在美居留天数的计算方式如下：

3年内在美居留天数=本年度在美的全部天数+去年在美停留天数的1/3+前年在美停留天数的1/6。

移民美国前可以做的资产和税务规划有哪些？

1.可以由收入相对较低、资产相对较少的家庭成员申请绿卡

根据美国税局要求，绿卡申请人在美国境外持有的资产（包括银行存款、公司股份、金融账户等），需要依照法律向美国国税局披露进行披露。

因此，绿卡申请前，一定要和和律师充分沟通。建议在夫妻双方中选择收入相对较低、资产相对较少的一方申请绿卡。这样资产相对多的另一方在美国境外的资产可免于被美国政府征收海外所得税。

比如，如果某家庭的主要经济来源为丈夫，或丈夫在国内运营有较高盈利的公司，那么可以由其妻子或子女作为绿卡申请人，这样即可规避丈夫的巨额收入可能需要缴纳美国所得税，也可以避免海外实体资本的申报。

2.对资产类型进行置换

美国于2013年正式生效FATCA条款，要求美国公民和绿卡持有人上报在美国境外所拥有的资产。

要求申报的内容包括：

1）海外金融机构中的金融账户；

2）虽然资产不在海外金融机构中，但用于投资的如下金融财产：

a.非美国公司发行的股票或其他证券；

b.任何在海外实体中的资本；

c.任何由海外实体作为发行方或交易方的金融产品或合同。

海外资产申报的资产价值是按照买入时的成本价进行计算的，如果仅仅是持有资产，并不需要在美国和中国双重纳税。但如果资产变现，产生了增值，那么这部分增值收入就需要报税。因此，移民者如果想要做税收筹划，就需要避免成为美国税务居民后在美国境外获得大量增值收入。如果拥有大额金融资产，可以在移民前将部分资产置换为类似投资房的固定资产。

比如说，金融资产买入时市值只值20万美金，持有多年，到今年已经升值至50万美金。如果在办理移民后变现这笔资产，申报海外资产的成本是20万美金，盈利的30万美金就成为了当年需要在美国纳税的收入。反之，如果在移民前把这笔资产变现，转而买了一处房产，资产总额还是50万美金，但是在移民后申报海外资产时，资产成本就变成了50万美金，虽然收入一样增加了，但由于没有产生盈利，不需要交税。而如果您持有的金融资产同时有盈利部分和亏损部分，可以考虑变现一些盈利，在移民时只持有亏损资产，这样在美国需要双重纳税的收入就会降低不少。

当然，以上内容我们只提供思路，具体的资产类型置换方案建议在移民前咨询专业的律师和会计师。

3.利用境外赠与免税额

如果在移民前没有置换或变卖部分资产，可以赠与非美国税务居民的亲属，在移民后有需求时，通过赠与方式将资产收回。外国人（非美国居民）赠与美国人的境外资产（比如从美国境外，如大陆和香港，向美国境内的亲属汇款赠与；比如赠与其在中国的房产），完全不需要缴纳美国遗产/赠与税的，收到赠与的美国亲属或者朋友也不会因此而需要缴纳所得税或者赠与税。

美国税务居民在一年内收到的境外赠与总额在10万美元以下是不需要申报的，如达到10万美元，就需要在申报个人所得税的时候同时向税务局做申报。申报就可以了，不会增加税负。

不过如果是大额赠与，挑选资产赠与对象就需要更慎重，要符合赠与的条件。比如境外赠与方是该税务居民的父母，父母双方都是普通下岗职工，但境外赠与金额缺达到了数百万美金，这样就明显不符合逻辑，很可能会被税局盯上。

4.了解遗产税相关规定，及早进行税务筹划

美国的遗产税门槛较高，2020年美国居民每人有1158万美元终身免税额度，夫妻两人总资产如超过2316万美元则需要缴纳遗产税。这其中，联邦税的税率是40%。但是，如果是非美国居民，则只有6万美元遗产税免税额。

还是那句话，如果在移民美国前如果拥有大额资产，请一定和专业的律师和会计师充分沟通。通过设立生前信托、遗嘱、基金等合理合法的方式，减少缴纳大额遗产税。

新移民何时需要开始报税？

根据美国税务规定，新移民在登陆后的第一次报税时间是成为美国税务居民后的第二年。即对于大多数客户，如果2021年12月31日前登陆，那么他需要在2022年4月15日之前报税；如果2022年1月1日后登陆，那么他不需要在2022年报税，第一次报税时间为2023年4月15日之前。如果有特殊情况导致无法按时报税，要及时联系会计师申请延期，通常可以延期6个月，2023年10月15号之前申报。